Hangi durumlarda kullanılır?
- Vergi inceleme raporuna dayalı ikmalen veya re'sen tarhiyat ve vergi ziyaı cezası
- Matrah farkının tespitinde emsal bedel, maliyet veya randıman hesaplarında hata bulunması
- Kanun hükmünün yanlış yorumlanması veya mükellefin yanılgıya düşmesi gibi uzlaşma gerekçeleri
- Uzun sürebilecek yargı süreci yerine vergi ve ceza tutarında idareyle anlaşma arayışı
Dikkat edilmesi gereken noktalar
- Uzlaşma talebi, vergi ve ceza ihbarnamesinin tebliğinden itibaren dava açma süresi olan otuz gün içinde yapılmalıdır; süre geçirilirse uzlaşma istenemez (İYUK m. 7, VUK ek m. 1 vd.).
- Uzlaşma vaki olmazsa veya mükellef görüşmeye katılmazsa dava açılabilir; dava açma süresi geçmiş ya da bitmesine on beş günden az kalmışsa süre, uzlaşmanın vaki olmadığına ilişkin tutanağın tebliğinden itibaren on beş gün uzar (VUK ek m. 7).
- 7524 sayılı Kanunla (28.7.2024) yapılan değişiklikten sonra uzlaşmanın konusu yalnızca tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları ile kanunda belirlenen tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarıdır; vergi aslı uzlaşma konusu değildir. VUK m. 359'daki fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen cezalar uzlaşma dışındadır (VUK ek m. 1). Vergi aslına karşı dava hakkı ve süresi ayrıca değerlendirilmelidir.
- Uzlaşma sağlanırsa tutanak kesindir; uzlaşılan ceza için dava açılamaz ve şikâyet yoluna gidilemez. Bu nedenle tutanak imzalanmadan önce tutarlar ve ödeme koşulları dikkatle değerlendirilmelidir.
- Uzlaşma görüşmesine mükellef veya usulüne uygun vekili katılmalı; inceleme raporuna karşı itirazlar, emsal hesaplar ve belgeler önceden hazırlanmalıdır. Talep tarihi ve vergi dairesi kayıt numarası belgelenmelidir.
- Uzlaşma talebi harca tabi değildir; ancak talepten önce uzlaşma, cezada indirim (VUK m. 376) ve dava yollarının sonuçları vergi ve ceza tutarı, faiz yükü ve ispat imkânları bakımından karşılaştırılmalıdır.
Örnek dilekçe
Köşeli parantez içindeki [ALANLAR] somut olaya göre doldurulmalıdır.
[VERGİ DAİRESİ] VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ'NE
(İlgili Uzlaşma Komisyonu Başkanlığına iletilmek üzere)
TALEP EDEN : [MÜKELLEF UNVANI] (Vergi Kimlik No: [VERGİ KİMLİK NO])
[ADRES]
VEKİLİ : Av. [AD SOYAD]
[BÜRO ADRESİ]
İHBARNAME : [İHBARNAME TARİHİ] tarihli ve [İHBARNAME NO] sayılı vergi/ceza ihbarnamesi
TEBLİĞ TARİHİ : [TEBLİĞ TARİHİ]
KONU : [DÖNEM] dönemine ilişkin [VERGİ TÜRÜ] tarhiyatı ile kesilen vergi ziyaı cezası hakkında VUK ek m. 1 vd. uyarınca tarhiyat sonrası uzlaşma talebidir.
AÇIKLAMALAR
1. Müvekkil adına [RAPOR TARİHİ] tarihli ve [RAPOR SAYISI] sayılı vergi inceleme raporuna dayanılarak [DÖNEM] dönemi için [TARH EDİLEN VERGİ] TL [VERGİ TÜRÜ] tarh edilmiş ve [VERGİ ZİYAI CEZASI] TL vergi ziyaı cezası kesilmiştir. İhbarname müvekkile [TEBLİĞ TARİHİ] tarihinde tebliğ edilmiş olup talebimiz dava açma süresi içindedir.
2. İnceleme raporunda tarhiyat, [TARHİYAT NEDENİ] gerekçesine dayandırılmıştır. Ancak raporda [İTİRAZ NOKTALARI] hususları dikkate alınmamış, matrah farkı müvekkilin faaliyetinin gerçek mahiyetiyle bağdaşmayan varsayımlara dayanılarak hesaplanmıştır.
3. Müvekkil, ilgili dönemde yasal defterlerini usulüne uygun tutmuş, beyannamelerini süresinde vermiş ve inceleme sırasında istenen bütün belgeleri ibraz etmiştir. Tespit edilen farkın bir kısmı, mevzuat hükümlerinin farklı yorumlanmasından ve müvekkilin iyi niyetle düştüğü yanılgıdan kaynaklanmaktadır. Müvekkilin vergi kaybına yol açma kastı bulunmamaktadır.
4. Vergi ziyaı cezası, VUK m. 344 uyarınca kesilmiş olup müvekkilin önceki dönemlerde benzer bir cezası bulunmamaktadır. Uzlaşma görüşmesinde cezanın tarhiyatın niteliği ve müvekkilin vergisel uyum geçmişi gözetilerek değerlendirilmesini talep ediyoruz.
5. Müvekkil, uyuşmazlığın uzun bir yargı sürecine taşınmadan idareyle uzlaşma yoluyla çözümlenmesini istemektedir. Uzlaşma görüşmesinde rapora ilişkin itirazlarımızı ve dayanak belgelerimizi ayrıntılı olarak sunacağız. Görüşme gün ve saatinin tarafımıza ve vekil adresine bildirilmesini talep ediyoruz.
6. Uzlaşmanın vaki olmaması hâlinde VUK ek m. 7 ve İYUK m. 7 uyarınca dava açma hakkımız saklıdır.
HUKUKİ NEDENLER : 213 sayılı VUK m. 344, 376, ek m. 1 vd.; uzlaşmaya ilişkin yönetmelik hükümleri; 2577 sayılı İYUK m. 7, 27 ve ilgili sair mevzuat.
DELİLLER : Vergi inceleme raporu, vergi ve ceza ihbarnamesi ile tebliğ belgesi, yasal defterler, beyannameler, faturalar ve diğer belgeler, emsal ve maliyet hesaplamaları ve her türlü yasal delil.
SONUÇ VE İSTEM : Yukarıda açıklanan nedenlerle; [İHBARNAME TARİHİ] tarihli ve [İHBARNAME NO] sayılı ihbarnameyle kesilen vergi ziyaı cezası hakkında TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA talebimizin kabulüne, dosyanın yetkili uzlaşma komisyonuna gönderilmesine ve uzlaşma görüşmesinin gün ve saatinin tarafımıza bildirilmesine karar verilmesini saygıyla arz ve talep ederim. [TARİH]
Talep Eden Vekili
Av. [AD SOYAD]
EKLER:
1. Vergi ve ceza ihbarnamesi
2. Vergi inceleme raporu
3. Vekâletname örneği
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme ve örnek amacıyla sunulmaktadır. Her hukuki uyuşmazlığın özellikleri farklıdır. Dilekçenin somut olaya göre bir hukukçu tarafından değerlendirilmesi önerilir.
İlgili İçerikler
Emsal Kararlar
- DanıştayE. 2025/424, K. 2025/501Vergi ziyaı cezasında tekerrür: tekerrüre esas cezanın kesinleşmesinden önceki fiillere artırım uygulanamaz
- DanıştayE. 2024/650, K. 2026/52Vergi uzlaşması – Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, 2024/650 E., 2026/52 K.
- DanıştayE. 2023/8232, K. 2025/4529Maden ocağından kayıt dışı üretilen mermerin belgesiz satışı nedeniyle yapılan cezalı kurumlar vergisi ve geçici vergi tarhiyatı – Danıştay 9. Daire, 2023/8232 E., 2025/4529 K.
- DanıştayE. 2025/693, K. 2025/6278Taşınmaz satışından doğan zararın giderlerden reddedilmesi üzerine yapılan cezalı geçici vergi tarhiyatı – Danıştay 9. Daire, 2025/693 E., 2025/6278 K.
Örnek Dilekçeler
- Vergi MahkemesiVergi ve Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Dilekçesi
- Vergi MahkemesiSahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Tarhiyatına Karşı Dava Dilekçesi (VUK m. 359, 344)
- Gelir İdaresi BaşkanlığıVergi Hatasının Düzeltilmesi ve Şikâyet Başvurusu (VUK m. 116-124)
- Vergi MahkemesiÖdeme Emrine Karşı Dava Dilekçesi (6183 sayılı Kanun m. 58)
Hukuk Rehberi
- 5 dk okumaSahte Fatura Suçlaması ve Vergi İncelemesi: Ceza ve Tarhiyat Yönü
- 5 dk okumaVergi İncelemesinde Mükellef Hakları: Süre, Tutanak ve Görüşme
- 6 dk okumaVergi Cezası Geldi: Uzlaşma, İndirim ve Dava Seçenekleri
- 5 dk okumaEmlak Vergisi ve İtiraz Yolları: Değer Tespiti ve Vergi Mahkemesi