Hangi durumlarda kullanılır?
- Vadesi geçmiş vergi borçlarının peşin ödenmesinin işletmeyi çok zor duruma düşürmesi
- Haciz uygulanması veya uygulanma ihtimali nedeniyle borcun taksitlendirilmesi
- Teminat gösterilmesi veya teminatsız tecil sınırının değerlendirilmesi
- Tecil talebinin reddi üzerine ödeme süresinden yararlanma veya dava yoluna gitme
- Vergiye uyumlu mükellefler için ayrı tecil imkânının değerlendirilmesi
Dikkat edilmesi gereken noktalar
- 6183 sayılı Kanun m. 48'e göre amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin uygulanması ya da haczedilmiş malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, borçlunun yazılı talebi ve teminat göstermesi şartıyla amme alacağı alacaklı amme idaresince veya yetkili kıldığı makamlarca azami 72 ay faiz alınarak tecil edilebilir. 72 aylık azami süre 7582 sayılı Kanunla belirlenmiş olup Kanunun yayımı tarihi olan 4 Haziran 2026'da yürürlüğe girmiştir; önceki süre 36 aydı.
- Alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçların toplamı teminatsız tecil sınırını aşmıyorsa teminat aranmaz; sınır kanunda 1.000.000 TL olup 13.06.2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 10.000.000 TL olarak uygulanmaktadır. Sınırı aşan borçlarda aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilir. Teminat olarak para, süresiz ve şartsız banka teminat mektubu veya sigorta kefalet senedi, devlet iç borçlanma senetleri ve haczedilen mallar kabul edilir (m. 10); teminat sağlayamayanlar noterden tasdikli sözleşmeyle muteber bir kişiyi müteselsil kefil gösterebilir (m. 11). Haciz yapılmışsa mahcuz mal değeri tutarınca teminat yerine geçer; tutarlar değişebileceğinden güncel düzenleme kontrol edilmelidir.
- Tecil faizi oranı idari düzenlemelerle belirlenir ve değişebilir (uygulamada Tahsilat Genel Tebliğleriyle duyurulur); belirli bir tarihe kadar başvuruya bağlı geçici faiz veya yapılandırma düzenlemeleri süreli olabileceğinden başvuru tarihindeki güncel düzenleme kontrol edilmelidir. Tecil şartlarına uyulmaması veya teminatın değer kaybının tamamlanmaması hâlinde alacak muaccel olur (m. 48).
- Talebin reddedilmesi hâlinde ret tebliğinden itibaren idarece 30 güne kadar verilebilecek ödeme süresi içinde borç ödenirse ödeme tarihine kadar faiz alınarak tecil edilmiş sayılır (m. 48). Ret işlemine karşı vergi mahkemesinde tebliğden itibaren otuz gün içinde dava açılabilir (İYUK m. 7, 37); dava tahsil işlemlerini kendiliğinden durdurduğu varsayılmamalı, gerekirse yürütmenin durdurulması istenmelidir. Tecil talebi, tarhiyata karşı dava, ödeme emrine itiraz gibi sürelerin geçmesini engellemez.
- Vergiye uyumlu mükellefler için m. 48/A'da ayrı bir tecil imkânı vardır; en az üç yıl ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olma, son üç yıl beyannamelerini kanuni sürede verme ve vadesi bir yılı geçmemiş borcun iyi niyete rağmen ödenememiş olması gibi şartlar aranır. Aciz hâlindeki borçlu hakkında teminat ve faiz aranmadan m. 48 uygulanabilir (m. 76).
- Borçlunun çok zor durumda olduğu mali tablo, banka ekstresi, alacak ve borç listesi, çalışan sayısı gibi belgelerle gösterilmelidir; idari başvuru harca tabi değildir. Dilekçeye borç dökümü, mali durum belgeleri, teminat belgeleri ve vekâletname eklenmelidir.
Örnek dilekçe
Köşeli parantez içindeki [ALANLAR] somut olaya göre doldurulmalıdır.
[VERGİ DAİRESİ] VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ'NE
(Tahsilat Servisi)
BAŞVURAN : [MÜKELLEF UNVANI] (Vergi Kimlik No: [VERGİ KİMLİK NO])
[ADRES]
VEKİLİ : Av. [AD SOYAD]
[BÜRO ADRESİ]
KONU : Aşağıda belirtilen amme borçlarının 6183 sayılı Kanun m. 48 uyarınca [TALEP EDİLEN VADE] ay vadeyle tecil ve taksitlendirilmesi talebidir.
AÇIKLAMALAR
1. Başvuran adına tahakkuk eden ve tahsil dairenizce takip edilen amme borçları şunlardır: [BORÇ TÜRÜ VE DÖNEMİ], [BORÇ TUTARI] TL (vade tarihi: [VADE TARİHİ]). Borca ilişkin dava veya itiraz durumu: [DAVA DURUMU]. Bu talep, borcun varlığına veya miktarına ilişkin dava ve itiraz haklarımızdan vazgeçildiği anlamına gelmez.
2. Çok zor durum: Borcun vadesinde ödenmesi veya haczin uygulanması ya da haczedilen malların paraya çevrilmesi başvuranı çok zor duruma düşürecektir. Başvuranın mali durumu şöyledir: [MALİ DURUM AÇIKLAMASI] (gelir ve giderler, nakit akışı, alacak ve borç tutarları, çalışan sayısı, yaklaşan ödeme yükümlülükleri). Bu durum ekli mali tablolar, banka hesap özetleri ve alacak listesiyle belgelenmiştir. Başvuranın borç ödemede iyi niyetli olduğu [GEÇMİŞ ÖDEME DURUMU] ile sabittir.
3. Teminat: 6183 sayılı Kanun m. 48 uyarınca alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçların toplamı teminatsız tecil sınırını aşmıyorsa teminat aranmaz; sınırı aşan kısım için aşan tutarın yarısı kadar teminat gösterilir. Başvuranın tecil edilecek borçlarının toplamı [TOPLAM BORÇ TUTARI] TL olup teminat durumu şöyledir: [TEMİNAT DURUMU]. Borç üzerinde haciz uygulanmışsa mahcuz malın değeri tutarınca teminat yerine geçer.
4. Ödeme planı: Başvuran, tecil edilen tutara kanunen uygulanacak tecil faizini ödemeyi; taksitlerden birinin süresinde ödenmemesi veya teminatın değerini kaybetmesi hâlinde alacağın muaccel olacağını kabul etmektedir. Önerilen ödeme planı şöyledir: [ÖDEME PLANI].
5. Talebimizin kısmen veya tamamen reddedilmesi hâlinde, ret yazısının tebliğinden itibaren idarece 30 güne kadar verilebilecek ödeme süresinden yararlanmak istediğimizi bildirir, bu yönde süre verilmesini talep ederiz (m. 48). Hukuka aykırı bir ret hâlinde yargı yoluna başvuru hakkımız saklıdır.
HUKUKİ NEDENLER : 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun m. 10, 11, 48, 48/A, 51, 76; 2577 sayılı İYUK m. 7, 37 ve ilgili sair mevzuat.
DELİLLER : Borç dökümü ve tahakkuk fişleri, mali tablolar, banka hesap özetleri, alacak ve borç listeleri, teminat belgeleri, çalışan sayısını gösterir SGK kayıtları ve her türlü yasal delil.
SONUÇ VE İSTEM : Yukarıda açıklanan nedenlerle; belirtilen amme borçlarının [TALEP EDİLEN VADE] ay vadeyle ve eşit taksitlerle tecil ve taksitlendirilmesine, tecil süresince başvuran hakkında cebri takip ve haciz işlemlerinin uygulanmamasına, mevcut hacizlerin 48. maddedeki esaslara göre değerlendirilmesine ve sonucun tarafımıza yazılı olarak bildirilmesine karar verilmesini saygıyla arz ve talep ederim. [TARİH]
Başvuran Vekili
Av. [AD SOYAD]
EKLER:
1. Borç dökümü ve tahakkuk fişleri
2. Mali tablolar ve banka hesap özetleri
3. Teminat belgeleri
4. Vekâletname örneği
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme ve örnek amacıyla sunulmaktadır. Her hukuki uyuşmazlığın özellikleri farklıdır. Dilekçenin somut olaya göre bir hukukçu tarafından değerlendirilmesi önerilir.
İlgili İçerikler
Emsal Kararlar
- DanıştayE. 2024/3864, K. 2025/5903Yurt dışındaki kurumlardan alınan internet reklam hizmeti ödemelerinden ihtirazi kayıtla beyan edilen stopaj vergisinin iadesi – Danıştay 3. Daire, 2024/3864 E., 2025/5903 K.
- DanıştayE. 2024/69, K. 2026/11Ödeme emrine karşı dava – Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, 2024/69 E., 2026/11 K.
- DanıştayE. 2024/5826, K. 2025/5558Örtülü sermaye faiz geliri için ödenen kurumlar vergisinin iştirak kazancı istisnası gerekçesiyle iadesi talebinin reddi – Danıştay 3. Daire, 2024/5826 E., 2025/5558 K.
- DanıştayE. 2023/3803, K. 2025/5087Limited şirketin vergi borçları nedeniyle şirket ortağı sıfatıyla düzenlenen ödeme emirlerinin iptali istemi – Danıştay 9. Daire, 2023/3803 E., 2025/5087 K.
Örnek Dilekçeler
- Gelir İdaresi BaşkanlığıVergi Hatasının Düzeltilmesi ve Şikâyet Başvurusu (VUK m. 116-124)
- Vergi MahkemesiÖdeme Emrine Karşı Dava Dilekçesi (6183 sayılı Kanun m. 58)
- Vergi Dairesi (Uzlaşma Komisyonu)Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Dilekçesi (VUK ek m. 1 vd.)
- Vergi MahkemesiVergi ve Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Dilekçesi
Hukuk Rehberi
- 5 dk okumaVergi Borcunun Taksitlendirilmesi ve Tecil: 6183 Sayılı Kanun m. 48
- 6 dk okumaÖdeme Emrine Karşı Dava: On Beş Günlük Süre ve İtiraz Sebepleri
- 5 dk okumaEmlak Vergisi ve İtiraz Yolları: Değer Tespiti ve Vergi Mahkemesi
- 6 dk okumaHazine'nin Ecrimisil Talebi: İtiraz, İndirim ve İdari Yargı Yolu